一、工資條之外還有一層

0311 講工資條上三處並排核：應發、扣繳、實發。那一格是每月發生的一次。再往上還有一層按納稅年度歸集的：居民個人取得工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項所得，按納稅年度合併計算個人所得稅；非居民個人取得這四項，按月或者按次分項計算。

《中華人民共和國個人所得稅法》第二條把九項所得列開，前四項歸進綜合所得，經營所得、利息股息紅利、財產租賃、財產轉讓、偶然所得分別計算。把「工資條」和「年度彙算」當成同一張表的兩欄，最容易在換工作、跨年或同時有勞務報酬時算重。

二、第九條給的是非居民那一側的算法

國家稅務總局廣東省稅務局網站一則公開留言答覆裡，中山市 12366 納稅服務中心逐字引了《國家稅務總局關於發佈〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告 2018 年第 61 號）第九條：扣繳義務人向非居民個人支付工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得時，應當按照以下方法按月或者按次代扣代繳稅款；非居民個人的工資薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的餘額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額減除百分之二十的費用後的餘額為收入額，其中稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

這一段的主語是扣繳義務人向非居民個人支付，別把它搬去給居民個人的年度彙算當公式。0342 已經把居民個人判據與天數算法鋪過，這裡接的是判定之後那一格。

三、港澳稅收居民要不要彙算，先回到第一條

同一則答覆在給出第九條之前，先整段引了個人所得稅法第一條：有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人為居民個人；無住所又不居住，或者累計不滿一百八十三天的為非居民個人，納稅年度自公曆一月一日起至十二月三十一日止。答覆的落點是按居民與非居民分別處理，不是一句「港澳人士一律要彙算」或「一律不用匯算」。

0311 講工資條，0342 講判據，本篇講判定之後分別走哪條路。看到網上把「183 天」直接寫成「滿 183 天就要彙算」，先回去看那句話連著的是哪一層所得、哪一年的公告。

四、專項附加扣除與受理期按當年文本

專項附加扣除的項目、標準、辦理渠道與年度彙算的受理時段，都按主管稅務機關當年公佈文本執行。本頁沒有逐項核到各年度統一數值，因此不列額度、不寫截止日；讀者手上該有的是上一年度的收入與扣繳記錄、本人的身份與居住記錄，以及稅務機關當年公告的版本。

0276 至 0285 收過「同標準收費」「條號兩版並存」這類跨批口徑，用的是同一把尺子：年度參數寫當年值、標發佈主體，不把一地一年的數字推成長期規則。

五、與既有各篇的分工

0306 至 0315 講職場第一年受僱，0311 講工資條，0316 至 0325 講自主創業與經營所得，0321 講經營所得，0342 講居住天數。本篇只管綜合所得彙算與非居民扣繳這一格，不替前面幾篇判斷某一筆收入屬於哪一項所得。

六、按年度留住四樣憑證

收入與扣繳記錄、身份與出入境記錄、專項附加扣除的留存資料、稅務機關當年公告版本，四樣按納稅年度分開存，各標當時依據的是哪一份文本。下一年被要求說明某一筆收入時，能直接說出它落在哪一層。

七、問之前先寫好三句

本人這一納稅年度按第一條落在居民還是非居民那一層、這一筆收入屬於九項裡的哪一項、彙算按哪一份當年公告辦理。三句問完再填表，比事後補件省事。0345 會把十件生活事件收成一張自查表，本篇只是其中稅務那一格。

八、該以哪份為準

本站未核到各納稅年度專項附加扣除的統一額度表、彙算受理起止日期，以及各地對港澳臺居民身份信息採集的統一表單，這些按主管稅務機關當年公佈文本。核之前先按年度向對應窗口問清三句：本人這一年度落在居民還是非居民那一層、這一筆收入屬於九項裡的哪一項、彙算按哪一份當年公告辦理。

參考資料

1. 《中華人民共和國個人所得稅法》第一條公開全文；本頁用到居民個人與非居民個人判定、納稅年度起止，作為分別處理的前提。

1. 《中華人民共和國個人所得稅法》第二條公開全文；本頁用到九項所得分類、居民個人前四項按納稅年度合併計算綜合所得、非居民個人按月或按次分項。

1. 國家稅務總局公告 2018 年第 61 號第九條（國家稅務總局廣東省稅務局公開留言答覆所引）；本頁用到非居民個人四項所得的按月或按次代扣代繳算法。

1. 國家稅務總局廣東省稅務局網站公開留言答覆《香港人士取得境內收入，是否需要進行個稅彙算清繳》；本頁用到港澳稅收居民按居民與非居民分別處理這一落點，按稅務機關公開答覆轉引。