一、經營所得是單獨一類

《中華人民共和國個人所得稅法》第三條寫明：綜合所得適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率；經營所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率；利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。第六條第三項另寫：經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的餘額，為應納稅所得額。

0308 講勞動合同必備條款、0311 講工資條上的代扣代繳，走的是綜合所得那一端；自營這一端按年度算，先減成本費用損失再對錶。把工資薪金那套按月預扣的算法搬過來，第一年就容易算錯。

二、稅率表二那五檔

個人所得稅稅率表二按全年應納稅所得額分五級：不超過 30000 元的部分 5%；超過 30000 元至 90000 元的部分 10%；超過 90000 元至 300000 元的部分 20%；超過 300000 元至 500000 元的部分 30%；超過 500000 元的部分 35%。表下注明，本表所稱全年應納稅所得額依第六條，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的餘額。

這些數字是法律附表的當年文本，不是各地另行給的優惠表；核定徵收、定期定額等具體方式由主管稅務機關按當期規定確定，不自行推一套換算。

三、居民個人那一格先定

個人所得稅法第一條：在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。港澳臺畢業生畢業後在內地開店、假期離境、跨年往返，這一格按當年實際居住情況與稅務機關口徑核。0173 講過獎學金免稅限定的是頒發主體與獎金類別，本篇不重複。

四、免稅與減徵那兩格別套錯

第四條列舉的免稅項目，包括省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金，國債和國家發行的金融債券利息，按國家統一規定發給的補貼津貼，福利費、撫卹金、救濟金，保險賠款等；第五條寫明殘疾、孤老人員和烈屬的所得、因自然災害遭受重大損失可以減徵，具體幅度和期限由省、自治區、直轄市人民政府規定並報同級人大常委會備案。

兩格都有限定：免稅看頒發主體與所得類別，減徵看具體情形與地方規定。名字裡帶「補貼」「扶持」不構成免稅理由；經營所得按第六條第三項算，不因項目名字換一套算法。

五、賬與憑證按當期要求留

成本、費用以及損失要有憑證支撐，收入與支出按年度歸集；申報週期、查賬還是核定、電子稅務局逐格怎麼填，按主管稅務機關當期規定。0316 問過開業之後哪幾項要按月或按年申報，本篇不重複。

六、三句問清再開賬

按居民個人還是非居民個人辦理、經營所得按哪種徵收方式申報、成本費用損失的扣除憑證按哪份當期清單留——三句問完再定記賬方式，比年底補賬省事。三份答覆各標一個日期，與 0319 的場所證明、0322 的參保回執分開歸檔。

七、該以哪份為準

本站未核到各地主管稅務機關對港澳臺經營者徵收方式的逐地口徑、2026 年度經營所得減免政策的逐項清單，以及電子稅務局逐格字段的全集，這些按各發布主體當年文本與主管稅務機關當期頁面。核之前先按擬辦事項向對應窗口問清三句：居民身份按哪一格認定、經營所得按哪種方式申報、扣除憑證按哪份清單留。

參考資料

1. 國家稅務總局：《中華人民共和國個人所得稅法》全文（2018 年第七次修正）；本頁用到第一條居民個人判據、第三條稅率分類、第四條免稅列舉、第五條減徵情形、第六條第三項經營所得算法，以及稅率表二五檔。

1. 國家稅務總局所載個人所得稅稅率表二及表下注；本頁用到五檔全年應納稅所得額區間與稅率，以及表注對第六條算法的呼應，按法律附表原文標明性質。

1. 《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》相關公開釋義；本頁用到其對收入、成本、費用、損失四類的劃分口徑，按公開釋義轉述並寫明非法律條文層級。

1. 本站既有稿源 0173、0308、0311、0316；站內整理稿，本頁只用於指明獎學金免稅、工資條與開業申報三格的跨篇分工，不作事實依據。