一、短信裡那筆 91 元

手機收到一條「個人物品稅款支付」提示，點開是一筆 91 元。寄來的是一件玩偶，實際購買價 700 元。這個數不是隨便來的：南昌海關 12360 指南舉的例子裡，玩偶按《進境物品分類表》適用 13% 綜合稅率，計稅價格按實際購買價 700 元確定，應納稅額為 700 乘 13%，即 91 元。算式本身簡單，難的是把「限值」「免稅額」「應納稅額」「計稅價格」四個詞各歸各格。

二、第六條先劃哪類物品走簡易徵收

《進境物品關稅、增值稅、消費稅徵收辦法》自 2024 年 12 月 1 日起施行。第六條寫明：下列進境物品，經海關審核確屬個人合理自用的，按照簡易徵收辦法合併徵收關稅、增值稅、消費稅——一是行李物品；二是總值兩千元人民幣以內的寄遞物品，或者總值超過兩千元人民幣的不可分割單件寄遞物品。辦法後段另列三種按進口貨物徵稅的情形：超過個人合理自用數量的進境物品、應稅個人自用的汽車摩托車及其配件附件、國務院規定按進口貨物徵稅的其他進境物品。

三、應納稅額按哪兩個數相乘

第七條給公式：符合第六條的進境物品按所附《進境物品關稅、增值稅、消費稅綜合稅率表》從價計徵，應納稅額按照計稅價格乘以綜合稅率計算。綜合稅率表分三檔：13% 一類含書報刊物、教育用影視資料、計算機與數字照相機等信息技術產品、食品飲料、金銀、傢俱、玩具遊戲品、藥品等；20% 一類含運動用品（不含高爾夫球及球具）、釣魚用品、紡織品及其製成品、自行車，以及前兩檔未包含的其他商品；50% 一類含菸草製品、酒精飲料、貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫球及球具、高檔手錶、高檔化妝品、電池。拱北海關答覆裡那箱衣服按 20% 計，正落在第二檔。

四、適用哪一天的稅率

第八條寫：進境物品應當適用完成申報之日實施的綜合稅率，其中行李物品進境之日即為完成申報之日。第九條另給幣種與匯率：稅款以人民幣計算，價格以人民幣以外貨幣計算的，按完成申報之日的計徵匯率摺合，計徵匯率參照海關總署對進口貨物的有關規定確定。寄遞物品與行李物品在「哪一天算完成申報」上並不天然相同，這一格按海關認定的申報完成時點核，不按自己下單那天推。

五、計稅價格以實際購買價格為基礎

第十條寫明：海關總署依據《綜合稅率表》制定《進境物品分類表》，海關按照分類表以及分類原則確定應稅物品適用的綜合稅率，以實際購買價格為基礎確定計稅價格；分類原則與計稅價格確定原則由海關總署另行制定併發布。南昌海關 12360 指南轉引的 2024 年第 175 號公告，把分類表從原有 27 大類 375 個稅號整合為 25 大類 302 個稅號，並說明可提交真實交易發票、購物小票、支付憑證、電子訂單等材料供審核；指南同時提醒，實際購買價格存疑或無法確定時，海關按公告所列順序使用《計稅價格表》或其他合理方法確定。

這一串裡有兩格容易混：物品歸哪一類決定綜合稅率，價格材料決定計稅價格。把稅率表當成價格表，或把購物小票當成歸類結論，都會把 91 元算成別的數。

六、50 元那一格另在第十三條

辦法第十三條寫：對應徵稅額在五十元人民幣以內的寄遞物品，海關予以免稅放行。2010 年第 43 號公告第一條仍在現行合併文本里保留「應徵進口稅稅額在人民幣 50 元（含 50 元）以下的，海關予以免徵」這一口徑；兩處文本都指向 50 元，條號不同。南昌海關指南把邊界說得很直白：2000 元為包裹限值，而非免稅額度；包裹應徵稅額不超過 50 元仍可享受免稅待遇。

七、繳稅、查詢與退稅回執

南昌海關 12360 指南列出的辦理渠道包括「掌上海關」「中國國際貿易單一窗口」等系統裡的個人物品稅款支付服務，可憑郵件單號查詢應稅信息；通過指定渠道繳納的稅款，有退稅需求的可在一年內線上申請行郵稅退稅。拱北海關答覆另給郵政側通知與代理報關繳稅路徑。這些都屬辦理渠道，不是稅額依據；0455 會把繳稅截圖、退稅申請回執與運單按日期放進同一個夾子。

八、先問清三句

向海關服務熱線或承寄企業問清三句：一是這件物品按《進境物品分類表》歸哪一檔綜合稅率；二是計稅價格按實際購買價還是按《計稅價格表》等順序確定、需提交哪些價格材料；三是這一單的完成申報之日如何認定、應徵稅額是否落在 50 元以內。三句都落到這一單，比把 2000 元當成「不用交稅的額度」更靠得住。

九、該以哪份為準

《進境物品分類表》逐項歸類結果、各口岸對實際購買價格材料的受理清單、以及完成申報之日在各類寄遞情形下的具體認定，本站未核到可逐字引用的統一文本。該以哪份為準：合理自用範圍與 2000 元看《進境物品關稅、增值稅、消費稅徵收辦法》第六條，公式與三檔稅率看第七條及所附綜合稅率表，稅率適用時點看第八、九條，計稅價格看第十條與海關總署公告 2024 年第 175 號，50 元免徵看第十三條，具體歸類看口岸海關當期認定。向海關服務熱線問清三句：一是歸哪一檔；二是計稅價格按什麼定；三是完成申報之日與 50 元那一格怎麼核。

參考資料

1. 《進境物品關稅、增值稅、消費稅徵收辦法》第六條至第十條、第十三條及所附綜合稅率表，稅委會公告 2024 年第 11 號，海關門戶刊載全文；本頁用合理自用範圍、從價計徵公式、13%／20%／50% 三檔及代表物品、完成申報之日、實際購買價格、五十元以內免稅放行。

1. 拱北海關「香港寄東西到珠海」答覆，海關總署網站諮詢答覆；本頁用其逐字引述的辦法第六條與第十三條，以及衣服按 20% 綜合稅率、可提供購物憑證由海關審核確定計稅價格這兩層，標明答覆性質。

1. 南昌海關 12360《個人郵遞進境物品稅款徵收指南》，微信公眾號轉引海關總署公告 2024 年第 175 號；本頁用玩偶 700 元按 13% 計為 91 元的算例、分類表整合為 25 大類 302 個稅號、掌上海關與單一窗口繳稅及一年內線上申請退稅，標明轉引性質。

1. 海關總署公告 2010 年第 43 號第一條，海關總署網站現行合併文本；本頁用應徵稅額 50 元（含 50 元）以下予以免徵這一句，與辦法第十三條並排讀，說明兩處文本條號不同、口徑一致。