一筆稿費到手，預扣單和彙算表對不上
預扣預繳按次算，年度彙算按年收入額合併
| 資料截止 | 資料截止：按 2026 年 11 月可核到的個人所得稅法第六條、國家稅務總局公告 2018 年第 61 號與 2020 年第 13 號公開全文及地方政務轉引寫；預扣率表以公告附件為準。 |
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| 數據來源 | 數據來源：國家稅務總局網站所載個稅法修改決定與 2018 年第 61 號公告解讀、隨州市曾都區人民政府門戶所引公告第八條、國家稅務總局廣西稅務局諮詢答覆。 |
一、收入額先按稅法算一次
個稅法第六條最後一段給的是收入額口徑：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用後的餘額為收入額；稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。三個係數不是三檔稅率，而是把「到賬金額」換成「進綜合所得的收入額」的換算。
同一條第一款還給了居民個人綜合所得的最終算法：以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除後的餘額為應納稅所得額。收入額這一格算錯，後面整年的應納稅所得額都會跟著偏。
二、預扣時減除費用另有標準
《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告 2018 年第 61 號）第八條寫的是預扣預繳環節：勞務報酬、稿酬、特許權使用費以每次收入減除費用後的餘額為收入額，稿酬收入額減按百分之七十計算；每次收入不超過四千元的減除費用按八百元計算，四千元以上的按收入的百分之二十計算；勞務報酬適用預扣率表二，稿酬與特許權使用費適用百分之二十的比例預扣率。
這裡最容易被混成一句的是兩個「百分之二十」：稅法第六條那個是全年收入額的減除比例，公告第八條那個是預扣時單次收入超過四千元的減除費用算法。名字相近，計算的時點和基數都不同。
| 環節 | 減除費用怎麼取 | 稿酬另有什麼 |
|---|---|---|
| 預扣預繳（按次或按月） | 每次不超 4000 元減 800；超 4000 元減 20% | 收入額再減按 70% 計算 |
| 年度彙算（按年） | 按稅法第六條以收入減除 20% 後的餘額為收入額 | 收入額再減按 70% 計算 |
| 適用率 | 勞務用預扣率表二；稿酬、特許權 20% 比例預扣 | 彙算併入綜合所得按年度稅率表 |
三、年度彙算重新並一次
公告第八條最後一句把兩段的接法寫明瞭：居民個人辦理年度綜合所得彙算清繳時，應當依法計算勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的收入額，併入年度綜合所得計算應納稅款，稅款多退少補。所以預扣單上的數字不是最終稅額，它只是支付方在付款那一刻按次先扣的一筆；彙算表才是把四項收入額合起來按年算的結果。
這也是為什麼同一筆稿費會在兩個頁面裡出現兩個不同的數：一個按次、一個按年，兩者不是誰算錯了。看到差額先別急著申訴，把 0464 那篇的收入納稅明細核對路徑走一遍更省事。
| 頁面 | 算到哪一步 | 給出方 |
|---|---|---|
| 支付方預扣記錄 | 按次減除費用後預扣 | 扣繳義務人 |
| 年度彙算申報表 | 按年收入額併入四項綜合所得 | 本人申報、主管稅務機關 |
| 退稅或補稅結果 | 多退少補 | 申報系統與國庫 |
四、學生實習那一格另有辦法
《國家稅務總局關於完善調整部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》（2020 年第 13 號）第二項寫明：正在接受全日制學歷教育的學生因實習取得勞務報酬所得的，扣繳義務人預扣預繳個人所得稅時，可按 2018 年第 61 號公告規定的累計預扣法計算並預扣預繳稅款，自二〇二〇年七月一日起施行。對在校讀者來說，這一格比背預扣率表二更實用：先確認自己是否落在這一檔，再決定用哪套預扣方法。
五、舊版頁面裡的減徵百分之三十
一份二〇二四年仍在更新的法律問答頁面寫著「稿酬所得適用比例稅率百分之二十，並按應納稅額減徵百分之三十」，還列著「個體工商戶的生產、經營所得」等舊名目。那是修改前舊法的表述。現行法把稿酬的優惠改成收入額減按百分之七十計算，且前四項已併入綜合所得按年計稅。把舊句抄進今年的說明，會同時錯在名目、稅率和計算時點三處。
| 舊寫法 | 現行寫法 | 本頁怎麼處理 |
|---|---|---|
| 稿酬按應納稅額減徵 30% | 稿酬收入額減按 70% 計算 | 標為沿革，不作依據 |
| 按次適用 20% 比例稅率了結 | 併入綜合所得按年度稅率表彙算 | 按第六條與 61 號公告第八條讀 |
六、扣繳義務人年底要反饋
61 號公告解讀還給了兩條對讀者有用的義務：支付工資薪金所得的扣繳義務人應當於年度終了後兩個月內，向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息，納稅人年度中間需要提供的也應當提供；納稅人發現扣繳義務人提供或申報的個人信息、支付所得、扣繳稅款等信息與實際情況不符的，有權要求修改，扣繳義務人拒絕修改的，納稅人應當報告稅務機關，稅務機關應當及時處理。
| 發現的問題 | 先找誰 | 對方不處理怎麼辦 |
|---|---|---|
| 收入納稅明細裡多出一筆從未取得的收入 | 扣繳義務人要求修改 | 報告主管稅務機關，走異議申訴 |
| 已扣繳稅款與實際到賬不符 | 扣繳義務人核對申報記錄 | 報告主管稅務機關 |
| 專項附加扣除信息表被改動 | 要求按本人提供的信息計算 | 報告主管稅務機關 |
七、該以哪份為準
各地對實習勞務報酬適用累計預扣法的逐校操作口徑、異議申訴的處理天數，以及支付方在彙算後更正申報的具體流程，本站未核到可逐字引用的統一文本。該以哪份為準：收入額係數看個人所得稅法第六條，預扣環節的減除費用與預扣率看 2018 年第 61 號公告第八條，實習那一格看 2020 年第 13 號公告第二項。向扣繳義務人或主管稅務機關問三句：一是這筆稿費按次預扣時用的是八百元還是百分之二十；二是我作為全日制學生實習報酬是否適用累計預扣法；三是收入納稅明細裡那筆不認識的收入該走修改還是異議申訴。
參考資料
- 《中華人民共和國個人所得稅法》第六條及全國人大常委會修改決定（主席令第九號），國家稅務總局網站與海南省稅務局公開全文；本頁用三項所得減除百分之二十、稿酬減按百分之七十、居民綜合所得按年減除六萬元這部分。
- 《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告 2018 年第 61 號）第八條及公告解讀，國家稅務總局門戶網站與隨州市曾都區人民政府門戶所引；本頁用按次減除費用、預扣率與年度終了後兩個月內反饋信息這部分。
- 《國家稅務總局關於完善調整部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》（2020 年第 13 號）第二項，隨州市曾都區人民政府門戶所引；本頁用全日制學生實習勞務報酬可按累計預扣法這部分。
- 舊版個人所得稅法條文問答頁面（法律知識問答欄目，2024 年更新），作為沿革對照列出；本頁用稿酬減徵百分之三十說明舊寫法不作現行依據。
- 國家稅務總局廣西稅務局《居民個人的綜合所得包括哪些項目？如何計算？》諮詢答覆；本頁用綜合所得四項與實施條例第十三條扣除限額這部分，標明答覆性質。
