一、先定是不是居民個人

個稅法第一條給的是兩選一：在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天，為居民個人；在中國境內無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿一百八十三天，為非居民個人。這一格決定的是境內外全部所得還是僅境內所得納稅，不是決定稅率高低。

港澳臺讀者常把「有住所」按字面理解成在內地買了房或租了房。稅法裡的住所另有判定口徑，和房產、租約不是同一件事；拿租房合同去證明有住所，方向就偏了。

二、當天不滿二十四小時不計入

《財政部 稅務總局關於在中國境內無住所的個人居住時間判定標準的公告》（2019 年第 34 號）第二項寫得很直白：無住所個人一個納稅年度內在中國境內累計居住天數，按個人在中國境內累計停留的天數計算；在中國境內停留的當天滿二十四小時的計入，不足二十四小時的不計入。三部門答記者問舉的例子是香港居民在深圳工作、每週一早上來、週五晚上回：週一和週五當天都不足二十四小時，加上週六週日也不計入，每週只算三天，全年按五十二週為一百五十六天，未超過一百八十三天，不構成居民個人。

這個例子最容易被二手文章改寫成「每週往返就不算居民」。它成立的前提是每天往返且當天不滿二十四小時；若某幾天在境內過夜，天數就要重新累計，不能拿一句結論套整年。

三、連續滿六年從 2019 年起算

答記者問把起點釘死了：在境內居住累計滿一百八十三天的年度連續滿六年的年限，自二〇一九年一月一日起計算，二〇一九年之前的年限不再納入。同一篇還給出一句可核對的推論——按此規定，二〇二四年含之前，所有無住所個人在境內居住年限都不滿六年，其取得境外支付的境外所得都能享受免稅優惠。

「六年」不是從第一次來內地工作那年往前數，也不是從拿到某張證件那年數。把 2018 年及以前的年份加進來，會把本來還在免稅條件裡的人算成已超期。

四、單次離境超過三十天要重新計算

34 號公告第一項給的是此前六年的定義：該納稅年度的前一年至前六年的連續六個年度，起始年度自二〇一九年含以後年度開始計算；如果此前六年任一年在中國境內累計居住天數不滿一百八十三天，或者有單次離境超過三十天，該納稅年度來源於中國境外且由境外單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅。答記者問把管理方式的變化也寫了：由主管稅務機關批准改為備案。

一次長假、一次回原居地連續停留超過三十天，動的是連續年限這一格，不是把當年的一百八十三天清零。兩個數字各有各的算法，別互相代入。

五、免的是境外支付的那一部份

第一項後半句限定得很細：免予繳納的是該納稅年度來源於中國境外、且由境外單位或者個人支付的所得。境內單位支付的境外所得、或者境外所得裡由境內負擔的部分，不在這一句裡。把「境外所得免稅」寫成「境外收入都不用申報」，是把一句帶兩個限定的條文讀成了全稱判斷。

已經屬於居民個人、又不符合六年條件的人，境外所得仍要按 0462 那篇看抵免：先在境外完稅，再在限額內抵免，超限額部分按公告 2020 年第 3 號結轉。免稅與抵免是兩條不同的鏈。

0342 寫的是一百八十三天與居住時間判定本身那一層；0462 寫的是已繳境外稅額怎麼算抵免限額；這一篇只負責把三個數字拆開，落到彙算裡該填哪一格。三篇引用了部分相同文本，但每篇用到的條款部分不同，參考欄也各自寫明。

六、彙算開始前離境可先辦

國家稅務總局令第 57 號第五條還有一句對跨境讀者特別實用：在中國境內無住所的納稅人在彙算清繳開始前離境的，可以在離境前辦理。也就是說不必等到次年三月一日之後才想起這件事；離境前把當年綜合所得與扣除信息核一遍，比隔年再跨境找記錄省事得多。

七、常見誤讀先排掉

把三句最常聽到的話擺在一起看，問題就清楚了：「每週往返就不算居民」漏了滿二十四小時這個前提；「住滿六年境外收入全免」漏了境外支付這個限定；「離境三十天當年天數清零」把連續年限與當年天數混成了一格。

八、該以哪份為準

個人逐日出入境停留記錄、備案的具體辦理方式與各地對六年年限的個案認定，本站未核到可逐字引用的統一文本。該以哪份為準：天數計算與連續年限看 2019 年第 34 號公告及答記者問，辦理時點看國家稅務總局令第 57 號第五條，免稅對象看公告第一項的兩個限定。向主管稅務機關問三句：一是我這種每週往返的行程按哪幾天計入；二是我此前六年的連續年限從哪一年起算；三是這筆境外所得由境外單位支付，該走免稅備案還是抵免申報。

參考資料

1. 《財政部 稅務總局關於在中國境內無住所的個人居住時間判定標準的公告》（2019 年第 34 號），國家稅務總局網站全文；本頁用第一項此前六年與單次離境三十天、第二項滿二十四小時計入這部分。

1. 財政部稅政司、稅務總局所得稅司、國際稅務司負責人就個人所得稅 183 天居住時間判定標準答記者問，國家稅務總局網站；本頁用每週往返一百五十六天的例子、六年自 2019 年起算與改為備案這部分。

1. 《中華人民共和國個人所得稅法》第一條，國家稅務總局網站與海南省稅務局公開全文；本頁用居民個人與非居民個人的定義這部分。

1. 《個人所得稅綜合所得彙算清繳管理辦法》（國家稅務總局令第 57 號）第五條，國家稅務總局政策法規庫；本頁用無住所個人彙算開始前離境可在離境前辦理這部分。

1. 《財政部 稅務總局關於境外所得有關個人所得稅政策的公告》（2020 年第 3 號），國家稅務總局網站全文；本頁僅用它說明免稅與抵免是兩條鏈，不展開公式。

1. 《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國務院令第 707 號）第四條，公開全文轉引；本頁用境外支付的境外所得這一限定，不推定個案結論。